在國(guó)際商業(yè)舞臺(tái)上，香港以其獨(dú)特的地理位置、自由經(jīng)濟(jì)政策以及簡(jiǎn)明高效的稅制，長(zhǎng)期以來(lái)都是全球投資者和企業(yè)家的理想之地。

然而，不少中小企業(yè)在注冊(cè)香港公司后，往往僅將其作為資金收付工具，僅通過(guò)秘書(shū)公司完成每年的年審程序，對(duì)香港的稅收制度缺乏深入了解，甚至一無(wú)所知。

這種情況可能導(dǎo)致企業(yè)在稅務(wù)合規(guī)方面存在潛在風(fēng)險(xiǎn)，也可能錯(cuò)失利用香港稅務(wù)優(yōu)勢(shì)的機(jī)會(huì)。本文系統(tǒng)梳理香港公司主要涉及的四大稅種：利得稅、印花稅、物業(yè)稅以及薪俸稅，并解析其核心要點(diǎn)，幫助企業(yè)更好地理解和運(yùn)用香港的稅收制度。

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香港稅務(wù)的核心基石：地域來(lái)源征稅原則

香港稅制最引人矚目的特點(diǎn)，莫過(guò)于其奉行的“地域來(lái)源征稅原則”：即只有在香港產(chǎn)生或得自香港的利潤(rùn)才須繳納利得稅，而源自香港以外的利潤(rùn)，即使匯入香港，也無(wú)需納稅。這與許多國(guó)家普遍采用的全球征稅制度形成了鮮明對(duì)比，無(wú)疑為跨國(guó)企業(yè)和個(gè)人提供了巨大的稅務(wù)優(yōu)勢(shì)。

然而，理解這一原則絕非僅僅停留在字面。判斷利潤(rùn)是否“源自香港”，往往需要結(jié)合具體業(yè)務(wù)模式、交易流程、合同簽訂地、服務(wù)提供地等多重因素進(jìn)行綜合考量。而非簡(jiǎn)單地依據(jù)資金流向。

例如，一家在香港注冊(cè)的公司，若其所有業(yè)務(wù)活動(dòng)、決策制定、合同履行均在境外完成，即使其利潤(rùn)最終匯入香港賬戶(hù)，也可能被認(rèn)定為非來(lái)源于香港，從而豁免利得稅。反之，若境外公司在香港設(shè)有常設(shè)機(jī)構(gòu)，并在香港進(jìn)行實(shí)質(zhì)性商業(yè)活動(dòng)，其在港產(chǎn)生的利潤(rùn)則必然面臨征稅。

香港主要稅種剖析：利得稅、印花稅、物業(yè)稅與薪俸稅

香港稅制之所以被譽(yù)為“簡(jiǎn)單”，很大程度上得益于其清晰明了的稅種劃分。不同于某些國(guó)家紛繁復(fù)雜的稅目，香港主要聚焦于四大稅種：利得稅、印花稅、物業(yè)稅與薪俸稅。這四大稅種，各自承擔(dān)著對(duì)不同收入來(lái)源的征稅職能，理解它們，是您在港開(kāi)展業(yè)務(wù)或生活的基礎(chǔ)。

利得稅

利得稅是香港對(duì)在本地開(kāi)展業(yè)務(wù)的公司所征收的一種稅，類(lèi)似于內(nèi)地的企業(yè)所得稅。其計(jì)算方式為：公司的營(yíng)業(yè)收入減去營(yíng)業(yè)成本及相關(guān)可扣除支出后所得的利潤(rùn)，再按照適用稅率計(jì)稅。自 2018 年4 月1 日起，香港實(shí)行兩級(jí)利得稅制度：

• 首 200 萬(wàn)港元利潤(rùn)：按 8.25%的較低稅率征稅；

• 超過(guò) 200 萬(wàn)港元的部分：按 16.5%的標(biāo)準(zhǔn)稅率征稅。

例如，若一家公司年度利潤(rùn)為 300 萬(wàn)港元，則前 200 萬(wàn)按 8.25%計(jì)稅，剩余 100 萬(wàn)則按 16.5%計(jì)稅。

屬地原則

香港利得稅遵循“屬地原則”，即只有源自香港的利潤(rùn)才需繳納稅款。無(wú)論是香港本地公司還是外國(guó)公司在香港設(shè)立的分支機(jī)構(gòu)，只要其利潤(rùn)并非來(lái)源于香港，就不屬于利得稅的征稅范圍。然而，香港稅務(wù)局對(duì)于利潤(rùn)來(lái)源地的判定有明確要求，企業(yè)需根據(jù)實(shí)際業(yè)務(wù)情況提供充分證據(jù)以證明利潤(rùn)來(lái)源地，以便申請(qǐng)稅務(wù)豁免。

利潤(rùn)是否來(lái)自香港，取決于交易的性質(zhì)和事實(shí)情況，沒(méi)有統(tǒng)一適用于所有情況的標(biāo)準(zhǔn)。因此，企業(yè)在申報(bào)時(shí)必須清楚界定其業(yè)務(wù)活動(dòng)的地域?qū)傩浴?/p>

可扣除項(xiàng)目

在計(jì)算應(yīng)納稅利潤(rùn)時(shí)，企業(yè)可以扣除以下合理、與業(yè)務(wù)相關(guān)的支出：

• 員工薪酬：包括工資、津貼、獎(jiǎng)金等，企業(yè)須在支付薪酬時(shí)預(yù)扣薪俸稅，并在每年提交雇員薪酬申報(bào)表。

• 租賃費(fèi)用：用于商業(yè)用途的物業(yè)租金（如辦公室、倉(cāng)庫(kù)、工廠、商鋪等）可全額扣除。

• 利息支出：包括銀行貸款、證券質(zhì)押融資、向其他公司或個(gè)人借款所產(chǎn)生的利息。

• 慈善捐贈(zèng)：向認(rèn)可慈善機(jī)構(gòu)或政府的捐贈(zèng)，可享受一定稅收扣除優(yōu)惠。

• 投資相關(guān)費(fèi)用：如交易傭金、賬戶(hù)管理費(fèi)、研究分析費(fèi)用等。

• 研發(fā)支出：符合條件的研究與發(fā)展項(xiàng)目支出，可獲得額外稅務(wù)扣除優(yōu)惠。

不可扣除項(xiàng)目

以下支出通常不得在計(jì)算利得稅時(shí)扣除：

• 家庭或私人開(kāi)支，以及非用于產(chǎn)生利潤(rùn)的支出；

• 資本性支出、資本虧損或資產(chǎn)改良成本；

• 保險(xiǎn)理賠所得或其他賠償款項(xiàng)；

• 非用于經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的物業(yè)租金或相關(guān)費(fèi)用；

• 各類(lèi)稅款（除代員工繳納的薪俸稅外）；

• 支付給配偶、合伙人或其配偶的薪酬、資本利息及貸款利息等。

企業(yè)在進(jìn)行稅務(wù)申報(bào)時(shí)，應(yīng)準(zhǔn)確區(qū)分可扣除與不可扣除項(xiàng)目，并保留完整憑證和資料，以備稅務(wù)局審查。

印花稅

香港公司的印花稅與內(nèi)地的印花稅類(lèi)似，都是針對(duì)特定文書(shū)或交易行為征收的一種稅。在香港，印花稅主要適用于本地發(fā)生的股票、債券、保險(xiǎn)單的發(fā)行以及股權(quán)轉(zhuǎn)讓等活動(dòng)，具體稅率根據(jù)交易類(lèi)型和金額有所不同。

以下是需要繳納印花稅的主要情形：

• 股份轉(zhuǎn)讓：當(dāng)公司進(jìn)行股權(quán)變更時(shí)，需繳納印花稅，稅率為轉(zhuǎn)讓金額的 0.1%或 0.2%，具體取決于交易金額的大小。

• 債務(wù)證券發(fā)行：如發(fā)行債券或票據(jù)等債務(wù)工具，也需繳納稅款，稅率為 0.1%或 0.2%，依據(jù)證券種類(lèi)及發(fā)行規(guī)模而定。

• 不動(dòng)產(chǎn)買(mǎi)賣(mài)：

• 非住宅物業(yè)或特殊情形：稅率為 1.5%至 8.5%不等； 實(shí)際稅率受物業(yè)估值、買(mǎi)家身份（是否為香港永久居民或首次購(gòu)房者）以及物業(yè)類(lèi)型的影響。

• 住宅物業(yè)：稅率為物業(yè)價(jià)值的 1.5%至 4.25%不等；

• 不動(dòng)產(chǎn)租賃：根據(jù)租約期限和年租金或平均年租金計(jì)算，稅率通常在年租金的 0.25%到 1%之間，由業(yè)主和承租人共同承擔(dān)。

物業(yè)稅

香港的物業(yè)稅是在每年 4月 1日至次年 3月 31 日的財(cái)政年度期間進(jìn)行申報(bào)和繳納的。物業(yè)的業(yè)主或承租人需向香港稅務(wù)局提交物業(yè)稅申報(bào)表，并在規(guī)定期限內(nèi)完成稅款繳納。

需要繳納物業(yè)稅的情形：

• 出租香港物業(yè)
  其中，“20%的標(biāo)準(zhǔn)扣除”是稅務(wù)局給予業(yè)主的一項(xiàng)統(tǒng)一費(fèi)用扣除，用于補(bǔ)償物業(yè)日常維護(hù)等相關(guān)支出。

• 計(jì)算公式：
  應(yīng)繳物業(yè)稅 =（全年租金收入 – 已繳納的差餉）×（1 – 20%標(biāo)準(zhǔn)扣除率） × 15%

• 稅率：按凈租金收入的 15%計(jì)稅；

• 納稅人：擁有物業(yè)的法定業(yè)主，包括在香港注冊(cè)的公司；

• 物業(yè)稅與利得稅的抵扣機(jī)制
  如果企業(yè)將物業(yè)租金收入計(jì)入其利得稅應(yīng)稅利潤(rùn)中，那么該企業(yè)可能可以申請(qǐng)已繳納的物業(yè)稅稅款從利得稅中進(jìn)行抵扣。這一機(jī)制僅適用于將租金收入納入利得稅申報(bào)范圍的情況。

企業(yè)在處理物業(yè)稅相關(guān)事務(wù)時(shí)，應(yīng)確保按時(shí)申報(bào)并保留相關(guān)租賃及支出憑證，以便符合稅務(wù)合規(guī)要求并合理享受稅收抵扣權(quán)益。

薪俸稅

香港的薪俸稅是針對(duì)個(gè)人在香港境內(nèi)工作所獲得收入征收的一種所得稅。該稅種采用累進(jìn)稅率制度，根據(jù)個(gè)人收入的不同劃分成多個(gè)等級(jí)，稅率范圍從 2%到 17%不等（但香港實(shí)際上「累進(jìn)稅率」 與 「標(biāo)準(zhǔn)稅率 15%」 并行，且會(huì)取較低者征稅，所以高收入者而言標(biāo)準(zhǔn)稅率 15%更有利。）。具體的稅率表由香港稅務(wù)局每年更新，可參考以下稅率表進(jìn)行速算判斷：

在計(jì)算應(yīng)繳納的薪俸稅時(shí)，香港提供了若干扣除項(xiàng)和免稅額，幫助減輕納稅人的稅務(wù)負(fù)擔(dān)。這些扣除包括：

• 基本免稅額：每位納稅人可享有 132,000 港幣的基本免稅額。

• 子女免稅額：每名子女可享有 120,000 港幣的免稅額。

• 供養(yǎng)父母免稅額：若父母年齡在 60 歲以上，則每供養(yǎng)一名父母可享有 50,000 港幣的免稅額。

• 單親家庭免稅額：單親家庭可享有的免稅額同樣為 132,000 港幣。

• 強(qiáng)積金供款扣除：每年強(qiáng)積金供款的扣除上限為 18,000 港幣。

• 住宅租金扣除：對(duì)于沒(méi)有自置居所的人士，每年可用于扣除的住宅租金上限為 100,000 港幣。

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